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Decreto determina obligaciones y sanciones al empleador ante casos...

julio 29, 2017 Comentarios desactivados en Identificación del beneficiario final y de los titulares de participaciones nominativas Views: 487 Normativa

Identificación del beneficiario final y de los titulares de participaciones nominativas

Por Abogado Julián Arsuaga
Baker Tilly

 

En un artículo previo, analizábamos lo establecido en los artículos 22 a 42 de la ley 19.484, que bajo el rótulo “identificación del beneficiario final y de los titulares de participaciones nominativas” amplió el espectro de entidades obligadas y la información a enviar al Banco Central del Uruguay.

El 26 de junio, el Poder Ejecutivo promulgó el decreto 166/017 que reglamenta dichos artículos de la ley.

En el presente, analizaremos el decreto, con especial énfasis en lo que ha sido reglamentado.

 

¿Qué se entiende por beneficiario final, control final y entidad?

  • Persona física que directa o indirectamente posea como mínimo el 15 % de:
    • Capital integrado o equivalente;
    • Derechos de voto;
    • Ejerza control final sobre una entidad;
  • Control final es el ejercido directa o indirectamente a través de una cadena de titularidad o a través de cualquier otro medio de control;
  • Control final indirecto es el ejercido a través de una cadena de titularidad por la interposición de una o varias personas u otras estructuras jurídicas entre la entidad y la persona física que reúna las condiciones para tener control;
  • Se consideran entidades:
    • Personas jurídicas;
    • Fideicomisos no supervisados por BCU, se deben identificar a las personas físicas, ya sean fideicomitentes, fiduciarios o beneficiarios que cumplan con las condiciones del primer punto);
    • Fondos de inversión no supervisados por BCU, deben identificar a las personas físicas que cumplan con las condiciones del primer punto, en lo relativo al administrador del fondo;
    • Cualquier otro patrimonio de afectación o estructura jurídica, con o sin personería jurídica;

 

¿Cuáles son las entidades obligadas?

  • Entidades residentes;
    • Sociedades anónimas;
    • Sociedades en comandita por acciones;
    • Sociedades y asociaciones agrarias;
    • Fideicomisos;
    • Fondos de inversión;
    • SRL;
    • Sociedades de hecho;
    • Sociedades colectivas;
    • Sociedades en comandita simple;
    • Sociedades de capital e industria;
    • Cooperativas;
    • Fundaciones;
    • Grupos de interés económico;
    • Sociedades y asociaciones civiles;
  • Entidades no residentes que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
    • Los titulares de activos situados en Uruguay por un valor superior a UI 2.500.000 valuados por IRAE al 31 de diciembre del año anterior, valor de UI a dicha fecha. Los que devengan obligados, deben tomar el valor de la UI al momento de la adquisición de los activos;
    • Fideicomisos y fondos de inversión del exterior, cuyos administrados y fiduciarios sean personas fiscas o jurídicas residentes en Uruguay;

 

¿Qué se entiende por residencia?

  • Definición establecida por leyes de IRAE e IRPF

 

¿Qué debe contener la declaración jurada sobre beneficiario?

  • Beneficiarios que controlen directamente la entidad:
    • Nombre de la persona física;
    • Estado civil con identificación del cónyuge y régimen de bienes;
    • Domicilio real, fiscal y constituido si corresponde (DGI);
    • Nacionalidad;
    • Numero de cedula de identidad, RUT o de documento extranjero;
  • Beneficiarios que controlen indirectamente la entidad, además de los indicados anteriormente:
    • Composición de cadena de titularidad, indicando de cada entidad:
    • Denominación;
    • Lugar y fecha constitución;
    • Domicilio, sede, domicilio fiscal y constituido;
    • Numero identificación fiscal;
  • Fideicomisos:
  • Identificar fideicomitente, fiduciario y beneficiarios;
  • Si aun no se designaron beneficiarios, se debe indicar categoría o características de estos;
  • Capital Integrado, derechos de voto u otro medio de control:
  • Porcentaje de los que tienen 15 %;
  • Porcentaje de los que no lo tienen;
  • porcentaje de los que se desconoce beneficiario final;
  • Porcentaje detentado por sociedades que coticen a través de bolsas de valores
  • BCU podrá solicitar datos adicionales en los formatos creados para la declaración

 

¿Qué debe contener la declaración jurada adicional sobre titulares de participaciones nominativas?

  • Personas físicas:
  • Nombre de la persona física;
  • Estado civil con identificación del cónyuge y régimen de bienes;
  • domicilio real, fiscal y constituido si corresponde (DGI);
  • nacionalidad;
  • numero de cedula de identidad, RUT o de documento extranjero;
  • Personas jurídicas:
  • Denominación;
  • Lugar y fecha constitución;
  • Domicilio, sede, domicilio fiscal y constituido;
  • Numero identificación fiscal;
  • Nombre, domicilio y documento identificatorio del representante
  • Porcentaje de participación;
  • Cuando exista desmembramiento del dominio, se debe identificar al nudo propietario y al usufructuario;
  • Entidades en liquidación (artículo 10) se encuentran obligadas hasta que hayan presentado la clausura por cese de actividades ante DGI

 

Plazos para enviar declaraciones juradas:

  • Entidades obligadas por ley 18.930 – 60 días a contar del 01 de agosto de 2017;
  • Entidades emisoras de acciones nominativas, sociedades personales y demás entidades – 60 días a contar del 01 de mayo de 2018;

 

Plazos para comunicar modificaciones a las declaraciones juradas

  • 30 días;
  • 90 días para beneficiarios finales, titulares de participaciones o títulos nominativos no residentes;

 

Graduación de sanciones

  • Las sanciones establecidas en la ley, serán graduadas considerando la dimensión económica de la entidad obligada, el plazo del incumplimiento y el valor máximo de la multa por contravención y el porcentaje de participación respecto del cual se desconoce el beneficiario final;

 

¿Cuáles son las excepciones y exclusiones?

  • Están exceptuadas de identificar:
  • Entidades cuyos títulos de participación patrimonial coticen a través de bolsas de valores nacionales, internacionales de reconocido prestigio u otros procedimientos de oferta publica
  • Entidades cuyos títulos de participación sean propiedad de sociedades que coticen en bolsas de valores nacionales, internacionales de prestigio u otros procedimientos de oferta pública;
  • Fondos de inversión y fideicomisos constituidos en el exterior, inscriptos y supervisados por país de residencia, cuyos beneficiarios sean sociedades que coticen en bolsas de valores de reconocido prestigio, o que en su defecto exista obligación de identificar a su beneficiario final conforme normas de dicho país y tengan instrumentos de asistencia administrativa mutua;
  • Condominios, sociedades conyugales y sociedades de bienes;
  • Entidades disueltas de pleno derecho por ley 19.288;
  • entidades no residentes que cumplan con el umbral de UI 2.500.000 cuyos activos consista únicamente en:
  • Participaciones patrimoniales en entidades residentes;
  • Créditos por importaciones de bienes, anticipos de exportaciones, dividendos a cobrar, arrendamientos, comisiones y regalías a cobrar;
  • Prestamos o colocaciones;
  • Asociaciones civiles con ingresos por debajo de UI 4.000.000 o activos menores a UI 2.500.000;
  • Fideicomisos y fondos de inversiones supervisados por BCU;
  • Están exceptuadas de informar:
  • Sociedades personales o sociedades agrarias con 100 % de cuotas sociales pertenecientes a personas físicas que sean beneficiarios finales;
  • Sociedades de hecho o civiles integradas por personas físicas que sean beneficiarios finales;
  • Cooperativas integradas exclusivamente por personas físicas;

 

¿Que mas establece el decreto?

  • No se deben realizar nuevas comunicaciones cuando no se modifiquen los porcentajes de participación de los titulares;
  • Las entidades obligadas deben establecer procedimientos para identificar los beneficiarios finales, debiendo tener todo documentado en caso que AIN exija acreditar los cumplimientos;
  • Se deben conservar en el domicilio social todos los registros y documentacion que acrediten lo anterior;
  • Sujetos obligados a reportar operaciones sospechosas deben requerir a sus clientes el cumplimiento de la ley y decreto;
  • Para acceder a la información en poder del BCU se requerirá:
  • Resolución del Director General de Rentas en virtud de:
  • actuaciones inspectivas iniciadas formalmente y vinculada a sujetos pasivos determinados;
  • cumplimiento de solicitudes de intercambio de información expresas y fundadas por parte de autoridad competente con la cual exista tratado;
  • Resolución de la SENACLAFT
  • Resolución de la UIAF
  • Resolución de justicia penal o justicia competente en materia de alimentos
  • Resolución de JUTEP

 

Actualización

  • El 21 de julio de 2017 el BCU publico la comunicación 133/2017 (http://www.bcu.gub.uy/Comunicados/seggco17133.pdf), por la cual comunican los medios y formularios para dar cumplimiento a la ley 19.484 y el correspondiente decreto.
  • Dicha comunicación determina que los formularios empleados para dar cumplimiento a la ley 18.930 y decretos reglamentarios, serán los mismos formularios que se empleen para éstas comunicaciones;
  • Los Formularios A y B que se encuentran en http://www.bcu.gub.uy/Acerca-de-BCU/Paginas/Formulario_Ley_18930.aspx serán los correspondientes para las comunicaciones de los beneficiarios a la entidad y de la entidad al BCU, respectivamente;
  • Los plazos, condiciones y formalidades para el cumplimiento replican aquellos establecidos para la ley 18.930, a saber:
    • Plazo de 15 días para que el Beneficiario envíe Formulario A;
    • Plazo de 30 días para que la entidad envíe Formulario B al BCU;
    • El BCU emitirá certificados acreditando el cumplimiento con la ley;
    • Si la entidad no envía el Formulario B transcurrido el plazo de 30 días, el beneficiario podrá enviar el formulario directamente;
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